干貨！出口退（免）稅備案單證

《國家稅務總局關(guān)于進一步便利出口退稅辦理 促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第9號) 優(yōu)化了出口退 (免) 稅備案單證管理要求，我們一起來看看吧

01 備案單證要求

納稅人應在申報出口退 (免) 稅后15日內(nèi)，將備案單證妥善留存，并按照申報退(免) 稅的時間順序，制作出口退 (免)稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務機關(guān)核查。

納稅人無法取得文件規(guī)定單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進行單證備案。

納稅人發(fā)生零稅率跨境應稅行為不實行備案單證管理。

02 備案單證內(nèi)容的變化對比

《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號)(原要求)

1.外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等;

2.出口貨物運輸單據(jù) (包括: 海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證)。

3.出口貨物裝貨單

《國家稅務總局關(guān)于進一步便利出口退稅辦理 促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項的公告》 (國家稅務總局公告2022年第9號)(現(xiàn)要求)

1.出口企業(yè)的購銷合同 (包括: 出口合同、外貿(mào)綜合服務合同、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等)

2.出口貨物的運輸單據(jù) (包括: 海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費用的國際貨物運輸代理服務費發(fā)票等)

3.出口企業(yè)委托其他單位報關(guān)的單據(jù) (包括: 委托報關(guān)協(xié)議、受托報關(guān)單位為其開具的代理報關(guān)服務費發(fā)票等)

*新備案單證要求自2022年5月1日起施行！

03 存儲方式

納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式，留存保管上述備案單證。選擇紙質(zhì)化方式的，還需在出口退 (免) 稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點稅務機關(guān)按規(guī)定查驗備案單證時，納稅人按要求將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗的，應在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。

04 保存年限

除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

05 未按規(guī)定備案的處罰

未按規(guī)定進行備案單證管理適用免稅政策的情形

出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案 (因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外) 的出口貨物，不得申報退 (免) 稅，適用免稅政策。已申報退 (免) 稅的，應用負數(shù)申報沖減原申報。

二、未按規(guī)定進行備案單證管理適用免稅政策的情形

1.出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務有以下情形的，主管稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，適用增值稅征稅政策，查實屬于偷騙稅的，應按相應的規(guī)定處理。

(1) 出口貨物的提單或運單等備案單證為偽造、虛假的。

(2) 提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫單及相關(guān)國內(nèi)運輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符，數(shù)量屬合理損溢的除外。

(3) 出口貨物報關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理損溢的除外。

2.出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務

(1) 以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同 (或協(xié)議) 的。

(2) 出口貨物在海關(guān)驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單或其他運輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。

(3) 以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風險之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔購買方的索賠責任 (合同中有約定質(zhì)量責任承擔者除外) ;不承擔未按期收款導致不能核銷的責任 (合同中有約定收款責任承擔者除外) ;不承擔因申報出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責任的。

(4) 未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務，但仍以自營名義出口的。

(三) 備案單證管理對分管理等級的影響

主管稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)存在下列情形的，應自發(fā)現(xiàn)之日起20個工作日內(nèi)，調(diào)整其出口企業(yè)管理類別：

1.一類、二類、三類出口企業(yè)拒絕提供有關(guān)出口退 (免)稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證的，出口企業(yè)管理類別應調(diào)整為四類。

2.一類、二類出口企業(yè)不配合稅務機關(guān)實施出口退 (免) 稅管理，以及未按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退 (免) 稅憑證及備案單證的，出口企業(yè)管理類別應調(diào)整為三類。

06 參考文件

1.《國家稅務總局關(guān)于進一步便利出口退稅辦理 促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第9號) ;

2.《國家稅務總局關(guān)于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告 2013年第12號);

3.《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告 2012年第24號) ;

4.《財政部國家稅務總局關(guān)于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》 (財稅 [2012] 39號)；

5.《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<出口退 (免) 稅企業(yè)分類管理辦法>的公告》 (國家稅務總局公告 2016年第46號）

（源自：廣東稅務公眾號，來源：國家稅務總局廣東省稅務局、 國家稅務總局橫琴粵澳深度合作區(qū)稅務局，編發(fā)：國家稅務總局廣東省稅務局辦公室，版權(quán)歸原作者所有，如有異議，請聯(lián)系我們刪除）

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