海關特殊監(jiān)管問題解答|境內企業(yè)從境內保稅倉庫進口非居民的貨物，采用一般貿易方式報關，國際收支申報時，是申報在121010項下還是121030項下等-珠海AEO認證關務顧問老師溫馨提醒！
珠海AEO認證關務顧問老師溫馨提醒：Q：A企業(yè)是一家保稅區(qū)內企業(yè)，該企業(yè)從境外B企業(yè)進口產品后運至保稅區(qū)，之后又將進口產品賣給境外企業(yè)C，并將貨物運往境外，這兩次資金流的轉移應如何申報？
答：按照該筆交易的貨物流來看，A企業(yè)從境外B企業(yè)進口產品運至保稅區(qū)，再轉賣至境外企業(yè)C，貨物均是存放在保稅區(qū)。從資金流來看，A企業(yè)支付給B企業(yè)的貨款和從C企業(yè)收到的貨款的兩次資金流轉移均應按照該貨物進入中國一線關境時的交易性質進行申報，即申報在“121030-海關特殊監(jiān)管區(qū)域及保稅監(jiān)管場所進/出境物流貨物”項下。
Q
境內企業(yè)從境內保稅倉庫進口非居民的貨物，采用一般貿易方式報關，國際收支申報時，是申報在121010項下還是121030項下？
答：按照《通過銀行進行國際收支統(tǒng)計申報業(yè)務指引》關于海關特殊監(jiān)管區(qū)域貨物進出口的申報要求，居民買入非居民擁有的在海關特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅監(jiān)管場所內的貨物，并將貨物運至區(qū)外，雖然該居民在貨物從區(qū)內至區(qū)外報關時申報的貿易方式為一般貿易，但該筆向非居民支付的貨款仍應申報在“121030-海關特殊監(jiān)管區(qū)域及保稅監(jiān)管場所進出境物流貨物”項下。珠海AEO認證關務顧問老師溫馨提醒：境內企業(yè)從境內保稅倉庫轉口非居民貨物，同樣也應申報在121030項下。
Q
《國家外匯管理局關于印發(fā)〈海關特殊監(jiān)管區(qū)域外匯管理辦法〉的通知》（匯發(fā)〔2013〕15號，下稱“15號文”）所指的海關特殊監(jiān)管區(qū)域具體包括哪些？目前國內的自貿區(qū)是否適用上述文件？
答：根據(jù)國務院及海關總署相關文件規(guī)定，海關特殊監(jiān)管區(qū)域是指由國務院批準在我國關境內實施稅收等優(yōu)惠政策，開展保稅加工、保稅物流、保稅服務等多元化業(yè)務，由海關實施監(jiān)管的特定區(qū)域。目前，包括保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、跨境工業(yè)區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)等6類。根據(jù)“加快海關特殊監(jiān)管區(qū)域整合優(yōu)化”的指導思想，海關會逐步將現(xiàn)有出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、跨境工業(yè)區(qū)、保稅港區(qū)及符合條件的保稅區(qū)整合為綜合保稅區(qū)，新設立的海關特殊監(jiān)管區(qū)域將統(tǒng)一命名為綜合保稅區(qū)。因此，外匯管理法規(guī)所對應的海關特殊監(jiān)管區(qū)域，即上述6類區(qū)域。
珠海AEO認證關務顧問老師溫馨提醒：自貿區(qū)全稱為“自由貿易試驗區(qū)”，設立“自由貿易試驗區(qū)”是我國在新形勢下全面深化改革和擴大開放的重要戰(zhàn)略舉措，需要經(jīng)過國務院批準。與此對應，不同自貿區(qū)在國務院的指導下，適用各自的總體方案及改革試點政策，在未允許復制推廣的情況下，不具有普遍適用性。因此，現(xiàn)有的《海關特殊監(jiān)管區(qū)域外匯管理辦法》等外匯文件，除海關特殊監(jiān)管區(qū)域與自貿區(qū)地域重合的情況外，并不適用于自貿區(qū)企業(yè)，銀行也不應簡單地將自貿區(qū)企業(yè)等同于特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)。
Q
海關特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)（以下簡稱“區(qū)內企業(yè)”）在貨物貿易、服務貿易外匯管理方面，與境內區(qū)外企業(yè)有何不同？
答：貨物貿易方面。第一，對區(qū)內企業(yè)實施特殊標識管理。區(qū)內辦理企業(yè)名錄時，需向所在地外匯局申明所屬的特殊區(qū)域類型，外匯局監(jiān)測系統(tǒng)為區(qū)內企業(yè)增加“海關特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)”的特殊標識。銀行可以參考貨貿系統(tǒng)的特殊標識區(qū)分企業(yè)是否為海關特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)。第二，區(qū)內企業(yè)允許貨物流和資金流主體不一致。鑒于區(qū)內普遍存在代理進出口、第三方物流的現(xiàn)狀，在企業(yè)外匯收支具有真實合法交易基礎的前提下，允許貨物流和資金流的主體不一致，而區(qū)外企業(yè)則嚴格按照“誰出口誰收匯、誰進口誰付匯”的主體一致性原則辦理貨物貿易外匯收支。其余業(yè)務審核原則及管理要求與境內區(qū)外企業(yè)一致。第三，區(qū)內企業(yè)之間的貨物貿易收支、區(qū)內企業(yè)與境內區(qū)外企業(yè)之間貨物貿易項下交易，可以以人民幣或外幣計價結算。
珠海AEO認證關務顧問老師溫馨提醒：服務貿易方面。第一，區(qū)內機構辦理單筆等值5萬美元（含）以下的服務貿易外匯收支，金融機構原則上可以不審核交易單證；但對于資金性質不明確的外匯收支業(yè)務，金融機構可以要求區(qū)內機構和個人提交交易單證進行合理審查。其余業(yè)務審核原則及管理要求與境內區(qū)外企業(yè)一致。第二，區(qū)內與境內區(qū)外之間服務貿易項下交易應當以人民幣計價結算，包括服務貿易、初次收入、二次收入三大類；區(qū)內行政管理機構的各項規(guī)費應當以人民幣計價結算。
數(shù)據(jù)申報方面。區(qū)內企業(yè)的涉外資金收付，按照國際收支統(tǒng)計申報執(zhí)行。區(qū)內與境內區(qū)外，以及區(qū)內機構之間的資金收付，區(qū)內機構、境內區(qū)外機構應當按規(guī)定填報境內收付款憑證。具體而言，貨物貿易核查項下境內收付款（除特殊監(jiān)管區(qū)域外，境內深加工結轉也適用），境內收付款雙方均應填寫境內收付款憑證，人民幣收付款也要申報；非貨物貿易核查項下的境內收付匯業(yè)務，由付款方填報《境內匯款申請書》或《境內付款/承兌通知書》憑證，收款方無需填寫《境內收入申報單》憑證，但人民幣收付款無需申報。因此，銀行應按照展業(yè)三原則，充分了解客戶的業(yè)務情況，提醒客戶按規(guī)定辦理境內收支申報，特別是通過網(wǎng)銀、支票和匯票等非柜面渠道支付或收取人民幣貨款的客戶，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)漏報。
Q
15號文規(guī)定，區(qū)內機構采取貨物流與資金流不對應的交易方式，外匯收支應當具有真實、合法的交易基礎；銀行應按規(guī)定對交易單證的真實性及其一致性實施合理審查。
請問，企業(yè)辦理此類業(yè)務時需提供哪些資料？
答：兩家區(qū)內企業(yè)之間，可以辦理主體不一致的貨物貿易外匯收支。以進口付匯業(yè)務為例，如果付款人與提供的正本進口貨物報關單或進境備案清單上的收發(fā)貨人不一致，須提供以下審核材料：對付款人與收發(fā)貨人不一致原因的書面說明，可證實交易真實性及該不一致情況的商業(yè)憑證，以及相關海關監(jiān)管憑證。銀行應當按照“展業(yè)三原則”對企業(yè)資金流和貨物流不一致業(yè)務的真實性進行合理審查，必要時可要求企業(yè)補充提供相關材料。
Q
《貨物貿易外匯管理指引》第十三條規(guī)定，企業(yè)貿易外匯收支包括深加工結轉項下的境內收付款，是否可以理解為深加工結轉項下允許外幣劃轉？
答：是的。貨物貿易法規(guī)所說的深加工結轉，是指加工貿易企業(yè)將保稅進口料件加工的產品轉至另一加工貿易企業(yè)進一步加工后復出口的經(jīng)營活動。此類貨物進出境涉及兩家不同的企業(yè)。對轉出企業(yè)而言，深加工結轉視同出口，應辦理出口報關手續(xù)；對轉入企業(yè)而言，深加工結轉視同進口，應辦理進口報關手續(xù)。結轉（包括本關結轉和跨關結轉）即意味著貨權的轉移，因此，與之相對應，外匯政策允許深加工結轉項下境內收付外幣。
珠海AEO認證關務顧問老師溫馨提醒：由于除深加工結轉項下外，其余的加工貿易方式項下的兩家境內區(qū)外企業(yè)之間并不允許外幣劃轉，因此，銀行應特別注意審核深加工結轉境內外匯劃轉業(yè)務的背景真實性，有效區(qū)分來料加工、進料加工與深加工結轉，尤其要注意區(qū)分外發(fā)加工與深加工結轉（可依據(jù)貨權是否轉移來判斷），避免境內外匯劃轉違規(guī)。需要特別說明的是，來料加工的工繳費收入，雖然統(tǒng)計在服務貿易項下（交易編碼221000），但視同貨物貿易進行管理，適用與貨物貿易相關的法規(guī)政策。
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