空手套白狼！法定代表人簽訂虛假買(mǎi)賣(mài)合同、變?cè)斐隹趫?bào)關(guān)單和船運(yùn)提單等手段騙取出口退稅款280余萬(wàn)元-云關(guān)通智能通關(guān)平臺(tái)提醒關(guān)注！
云關(guān)通智能通關(guān)平臺(tái)提醒關(guān)注：都說(shuō)“樹(shù)不要皮必死無(wú)疑，人不要臉天下無(wú)敵”，空手套白狼的案例我們見(jiàn)得不少，他們最終的下場(chǎng)不是挨官司就是蹲監(jiān)牢，但是作案不遂之后還要揚(yáng)言投訴執(zhí)法部門(mén)的還真第一次聽(tīng)說(shuō)。是入戲太深？
湖北一企業(yè)法定代表人以簽訂虛假買(mǎi)賣(mài)合同、變?cè)斐隹趫?bào)關(guān)單和船運(yùn)提單等手段，假報(bào)出口，騙取出口退稅款280余萬(wàn)元，被暫停退稅后還揚(yáng)言要投訴稅務(wù)部門(mén)。該犯罪嫌疑人近日被判處刑罰。
云關(guān)通智能通關(guān)平臺(tái)提醒關(guān)注：“被告人郭某善犯騙取出口退稅罪，對(duì)郭某善判處有期徒刑14年，并處罰金人民幣300萬(wàn)元……”日前在湖北省大悟縣人民法院審判庭，主審法官莊嚴(yán)宣判。此時(shí)，站在法官面前的郭某善重重地低下了頭。至此，一個(gè)歷時(shí)5年之久、耗費(fèi)了多部門(mén)人員大量心血的騙稅要案?jìng)赊k工作畫(huà)上圓滿的句號(hào)。
事發(fā)：一份“完美”退稅申報(bào)露破綻
時(shí)間倒轉(zhuǎn)到幾年前。
2013年5月，原湖北省孝感市國(guó)稅局收到湖北華某貿(mào)易有限公司（以下簡(jiǎn)稱華某公司）提交的出口退稅申請(qǐng)。受理人員翻看申請(qǐng)資料，發(fā)現(xiàn)該公司準(zhǔn)備的資料非常齊全，出口貨物報(bào)關(guān)單、進(jìn)貨專用發(fā)票等整齊排列，各項(xiàng)退稅手續(xù)完備，看上去幾乎可以用“完美無(wú)瑕”來(lái)形容，操作比很多申請(qǐng)出口退稅的企業(yè)都規(guī)范。
不過(guò)，當(dāng)天受理申請(qǐng)的稅務(wù)人員并沒(méi)有因?yàn)檫@份申請(qǐng)資料完備而放松審核。在案頭審核過(guò)程中，稅務(wù)人員仔細(xì)比對(duì)分析有關(guān)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)華某公司于2011年8月登記成立，當(dāng)年10月便經(jīng)申請(qǐng)被認(rèn)定為增值稅一般納稅人、出口退（免）稅企業(yè)，隨后迅速開(kāi)展起出口退稅業(yè)務(wù)。接下來(lái)，該公司的出口業(yè)務(wù)不像同類出口企業(yè)那樣漸進(jìn)式增長(zhǎng)，而是呈現(xiàn)飛速發(fā)展之勢(shì)，國(guó)外客戶遍布全球各地。另外，該公司申請(qǐng)退稅的出口貨物、出口口岸皆為出口騙稅頻發(fā)的敏感貨物、敏感口岸。
這些異常引起審核人員的高度警惕。通過(guò)實(shí)地核查，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)更多異常：華某公司業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)對(duì)公司的出口經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程等含糊其辭，說(shuō)不清來(lái)龍去脈；會(huì)計(jì)核算不健全，賬表數(shù)字不符；貨物出口日期早于供貨企業(yè)的發(fā)貨日期，國(guó)內(nèi)購(gòu)貨合同早于外銷合同；出口報(bào)關(guān)單上的提單號(hào)碼與企業(yè)備案提單號(hào)碼不符，海運(yùn)提單有造假的嫌疑。
“該公司存在騙取出口退稅的重大嫌疑。”作出判斷后，原孝感市國(guó)稅局退稅部門(mén)對(duì)該公司暫緩辦理出口退稅，同時(shí)將線索移交稽查部門(mén)。
轉(zhuǎn)折：嫌疑人揚(yáng)言投訴卻又放棄退稅
稽查部門(mén)接到線索后，立即立案展開(kāi)檢查。
稽查人員一面梳理涉案公司的資料，一面向該公司貨物采購(gòu)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查函。但回函顯示，有關(guān)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)正常。
云關(guān)通智能通關(guān)平臺(tái)提醒關(guān)注：此時(shí)，華某公司法定代表人郭某善向孝感市退稅部門(mén)表達(dá)了不滿：“我們公司的出口業(yè)務(wù)合法、規(guī)范，提交退稅申請(qǐng)資料齊全，為什么對(duì)我們暫停辦理退稅？”他聲稱稅務(wù)部門(mén)是故意刁難其公司，是不作為，揚(yáng)言要投訴、控告這種行為。
面對(duì)這種情況，稽查人員加緊調(diào)查，經(jīng)深入研究調(diào)整調(diào)查方向，嘗試從華某公司的單證備案資料尋找突破口。
稽查人員對(duì)該公司大量的申報(bào)、函調(diào)以及單證備案資料展開(kāi)逐筆核對(duì)分析，漸漸發(fā)現(xiàn)了新線索：很多海運(yùn)提單無(wú)收貨人信息；貨代海運(yùn)提單復(fù)印件上的簽章部分與該公司LOGO一樣，部分簽章的底紋、字體明顯不符，有明顯的PS痕跡；貨代裝貨單復(fù)印件上的簽章、海關(guān)放行章一模一樣，偽造嫌疑很大。
在難以直接獲取能檢驗(yàn)有關(guān)船運(yùn)提單和海關(guān)出口報(bào)關(guān)單證據(jù)的情況下，稽查人員決定來(lái)個(gè)“投石問(wèn)路”。果然，當(dāng)稽查人員提出有關(guān)單證備案資料的異常情況時(shí)，華某公司沒(méi)能給出合理的解釋，也提供不了備案單證原件。
這時(shí)，華某公司法定代表人郭某善覺(jué)察到了危險(xiǎn)，主動(dòng)向退稅部門(mén)表示放棄申請(qǐng)辦理出口退稅。之后，他凍結(jié)了華某公司所有業(yè)務(wù)。
突破：到出口口岸查明企業(yè)申報(bào)出口虛假
孝感市稅務(wù)部門(mén)組成檢查組，加緊深入調(diào)查取證。
稅務(wù)人員到華某公司申報(bào)的出口口岸所在地調(diào)查，核對(duì)其出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性。在深圳市稅務(wù)部門(mén)協(xié)助下，檢查人員以華某公司備案的裝貨單和海運(yùn)提單上的集裝箱號(hào)為切入點(diǎn)，查詢出對(duì)應(yīng)的貨代船運(yùn)公司，然后赴廣東有關(guān)船務(wù)代理公司和船運(yùn)公司，根據(jù)有關(guān)貨物的出口日期和集裝箱編碼，調(diào)取了真實(shí)的與提貨單及集裝箱對(duì)應(yīng)的貨物信息。
經(jīng)過(guò)比對(duì)，有關(guān)真實(shí)出口貨物與華某公司申報(bào)的出口貨物在貨物名稱、數(shù)量、體積、重量等方面都不相符，證實(shí)華某公司申報(bào)的出口貨物是虛假的。
云關(guān)通智能通關(guān)平臺(tái)提醒關(guān)注：根據(jù)調(diào)查取證資料，檢查組初步認(rèn)定華某公司存在出口騙稅行為，將該案移送公安機(jī)關(guān)查處。
聯(lián)查：確定郭某善騙取退稅事實(shí)
接到線索，警方很快與稅務(wù)部門(mén)成立聯(lián)合專案組。
專案組從華某公司購(gòu)進(jìn)貨物的資金流、貨物流著手，先后到給該公司供貨的隨州市曾都區(qū)某棉制品廠、隨州市曾都區(qū)某紡織廠、紅安某木業(yè)公司等企業(yè)實(shí)地調(diào)查，發(fā)現(xiàn)前兩家供貨企業(yè)竟然都是由郭某善于2010年12月至2011年8月間，利用他人身份信息及虛假的《房屋租賃證明》和《房屋租賃合同》注冊(cè)成立，郭某善為實(shí)際控制人。
最終，專案組查明，2011年12月至2013年6月，郭某善以華某公司的名義與隨州市曾都區(qū)某棉制品廠、隨州市曾都區(qū)某紡織廠、紅安某木業(yè)有限公司簽訂虛假購(gòu)銷合同，制造虛假貨物交易，以相互轉(zhuǎn)賬、公對(duì)公付款等方式制造虛假資金流水，并虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票用于申請(qǐng)出口退稅，涉及退稅金額280余萬(wàn)元。
終局：犯罪嫌疑人被判處刑與罰
由于調(diào)查證實(shí)華某公司涉嫌騙取出口退稅的事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，河南省項(xiàng)城市公安局偵查人員于2017年10月16日將郭某善抓獲，兩天后將其移交湖北省大悟縣公安局。
云關(guān)通智能通關(guān)平臺(tái)提醒關(guān)注：近日，大悟縣人民法院經(jīng)審理后認(rèn)定，被告人郭某善注冊(cè)成立華某公司后，操縱該公司自2011年12月至2013年6月，虛構(gòu)從隨州市曾都區(qū)某棉制品廠、隨州市曾都區(qū)某紡織廠購(gòu)進(jìn)成衣等紡織品，虛構(gòu)從紅安某木業(yè)有限公司購(gòu)進(jìn)木柜板用于出口，偽造了深圳某船舶代理有限公司等多家船務(wù)代理公司提單，并采取提供虛假出口貨物船運(yùn)提單虛報(bào)出口的方式，分6批次向原孝感市國(guó)稅局申報(bào)出口退稅470.98萬(wàn)元，已獲得退稅額280.34萬(wàn)元。
依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零四條第一款、第六十四條之規(guī)定，被告人郭某善以簽訂虛假買(mǎi)賣(mài)合同、變?cè)斐隹趫?bào)關(guān)單和船運(yùn)提單的手段，假報(bào)出口，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額特別巨大，且情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為已構(gòu)成騙取出口退稅罪。
最終，法院判決郭某善犯騙取出口退稅罪，對(duì)其判處有期徒刑14年，并處罰金300萬(wàn)元。
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第二百零四條
納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過(guò)所繳納的稅款部分，依照前款的規(guī)定處罰。
第二百一十一條
單位犯本節(jié)第二百零一條、第二百零三條、第二百零四條、第二百零七條、第二百零八條、第二百零九條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照各該條的規(guī)定處罰。
第二百一十二條
犯本節(jié)第二百零一條至第二百零五條規(guī)定之罪，被判處罰金、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款和所騙取的出口退稅款。
最高人民法院《關(guān)于審理騙購(gòu)?fù)鈪R、非法買(mǎi)賣(mài)外匯刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》（1998．8．28 法釋{1998}20號(hào)）
第一條 以進(jìn)行走私、逃匯、洗錢(qián)、騙稅等犯罪活動(dòng)為目的，使用虛假、無(wú)效的憑證、商業(yè)單據(jù)或者采取其他手段向外匯指定銀行騙購(gòu)?fù)鈪R的，應(yīng)當(dāng)分別按照刑法分則第三章第二節(jié)、第一百九十條、第一百九十一條和第二百零四條等規(guī)定定罪處罰。
非國(guó)有公司、企業(yè)或者其他單位，與國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位勾結(jié)逃匯的，以逃匯罪的共犯處罰。
第五條 海關(guān)、銀行、外匯管理機(jī)關(guān)工作人員與騙購(gòu)?fù)鈪R的行為人通謀，為其提供購(gòu)買(mǎi)外匯的有關(guān)憑證，或者明知是偽造、變?cè)斓膽{證和商業(yè)單據(jù)而出售外匯，構(gòu)成犯罪的，按照刑法的有關(guān)規(guī)定從重處罰。
第六條 實(shí)施本解釋規(guī)定的行為，同時(shí)觸犯二個(gè)以上罪名的，擇一重罪從重處罰。
第七條 根據(jù)刑法第六十四條規(guī)定，騙購(gòu)?fù)鈪R、非法買(mǎi)賣(mài)外匯的，其違法所得予以追繳，用于騙購(gòu)?fù)鈪R、非法買(mǎi)賣(mài)外匯的資金予以沒(méi)收，上繳國(guó)庫(kù)。
第八條 騙購(gòu)、非法買(mǎi)賣(mài)不同幣種的外匯的，以案發(fā)時(shí)國(guó)家外匯管理機(jī)關(guān)制定的統(tǒng)一折算率折合后依照本解釋處罰。
《最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》2001.5：
五十二、騙取出口退稅案（刑法第204條第1款）以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，應(yīng)予追訴。
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