新的《海關(guān)稽查條例》“六大”注意：

第一章 新的稽查條例出臺(tái)背景
2016年7月1日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)日前簽署第670號(hào)國(guó)務(wù)院令，公布《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例>的決定》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《決定》)，自2016年10月1日起施行。
隨著對(duì)外貿(mào)易發(fā)展對(duì)口岸通關(guān)便利化要求的不斷提高，亟須總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，修改完善現(xiàn)行條例。原國(guó)務(wù)院1997年發(fā)布施行的《中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例》，迄今已經(jīng)實(shí)行了19個(gè)年頭，顯然不能很好的配合新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展需要，有些地方需要完善，故中國(guó)海關(guān)在2014年就在其官網(wǎng)啟動(dòng)了此次修改的公示。結(jié)果表明：此次《決定》落地后與公示時(shí)有部分差別，尤其刪去對(duì)“人”的稽查，明確了“貨物直接有關(guān)”的稽查定義，也是符合當(dāng)前國(guó)家崇尚“法治治國(guó)、信用治國(guó)”的總體思路。
此次《決定》是對(duì)我國(guó)海關(guān)稽查制度的完善?！稕Q定》明確了海關(guān)稽查的定義，確定海關(guān)稽查的對(duì)象為“賬簿、單證”等有關(guān)資料和有關(guān)進(jìn)出口“貨物”進(jìn)行核查，并且進(jìn)一步明確了稽查期限，以及違法的法律懲罰金額數(shù)量都一一加以明確；并且刪除了一些以往實(shí)施過(guò)程中不合理的措施；這些都會(huì)給到企業(yè)清晰的指令和遵守的依據(jù)。
但是，里面有些條文未有清晰表達(dá)，有些問(wèn)題還有待于進(jìn)一步海關(guān)官方澄清。根據(jù)以往，條例出臺(tái)后，相應(yīng)實(shí)施辦法估計(jì)不會(huì)太遠(yuǎn)。我們希望后面的具體實(shí)施辦法能夠給予一定的完善。

第二章 官方版“四大”修改內(nèi)容

此次《決定》對(duì)現(xiàn)行條例主要作了以下四個(gè)方面的修改：（下面是來(lái)自官方的原報(bào)道）
一是增加了對(duì)海關(guān)實(shí)施稽查具有保障和支撐作用的基礎(chǔ)性措施。

《決定》規(guī)定，海關(guān)根據(jù)稽查工作需要，可以向有關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)、政府部門(mén)和相關(guān)企業(yè)等收集特定商品、行業(yè)與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的信息，并根據(jù)有關(guān)企業(yè)、單位的進(jìn)出口信用狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀況確定海關(guān)稽查重點(diǎn)。
二是進(jìn)一步規(guī)范和優(yōu)化海關(guān)稽查程序。

《決定》將海關(guān)不經(jīng)事先通知進(jìn)行稽查的情形明確限定為被稽查人有重大違法嫌疑，其賬簿、單證等有關(guān)資料以及進(jìn)出口貨物可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、毀棄等緊急情況；將稽查報(bào)告送被稽查人征求意見(jiàn)的情形限定為“稽查報(bào)告認(rèn)定被稽查人涉嫌違法”，并僅就“稽查報(bào)告認(rèn)定的事實(shí)”征求意見(jiàn)。

《決定》取消了使用計(jì)算機(jī)記賬、核算的有關(guān)企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)記錄打印成書(shū)面記錄保管的規(guī)定；還刪去要求有關(guān)企業(yè)、單位向海關(guān)報(bào)送進(jìn)出口貨物購(gòu)買(mǎi)、銷(xiāo)售、加工、使用、損耗和庫(kù)存情況資料的規(guī)定。
三是完善海關(guān)稽查職權(quán)和措施。

根據(jù)海關(guān)法有關(guān)規(guī)定和海關(guān)稽查實(shí)際需要，《決定》增加了扣押強(qiáng)制措施方面的規(guī)定，并明確可以查封、扣押相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)；同時(shí)增加了海關(guān)可以委托會(huì)計(jì)、稅務(wù)等方面的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)就相關(guān)問(wèn)題作出專(zhuān)業(yè)結(jié)論的規(guī)定；被稽查人委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)作出的專(zhuān)業(yè)結(jié)論，可以作為海關(guān)稽查的參考依據(jù)。
四、是寬嚴(yán)相濟(jì)懲處違法行為。

《決定》提高了對(duì)違法行為的罰款數(shù)額。同時(shí)規(guī)定，與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位主動(dòng)向海關(guān)報(bào)告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，并接受海關(guān)處理的，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰。

第三章 民間版 新的《海關(guān)稽查條例》“六大”注意
官方版本的“四大”咱們權(quán)且作為重要參考。這里本人權(quán)且嘩眾取寵地稱(chēng)之為民間版“六大”注意，希望從企業(yè)實(shí)務(wù)角度來(lái)剖析法規(guī)背后的實(shí)際工作重點(diǎn)，以饗讀者。企業(yè)同仁需要及時(shí)的進(jìn)行內(nèi)部和外部的供應(yīng)商宣貫。

一、注意企業(yè)自身的進(jìn)出口信用狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀況

條例此次非常的明確了海關(guān)今后對(duì)企業(yè)或單位稽查的重點(diǎn)和重心是和企業(yè)自身的進(jìn)出口信用狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀況掛鉤。<條例>這樣的設(shè)計(jì)和要求是秉承海關(guān)近年有關(guān)法規(guī)的精神是一致的，這也是符合我國(guó)上位法規(guī)的基本要求。

大家都知道2014年的海關(guān)225號(hào)令《中華人民共和國(guó)海關(guān)企業(yè)信用管理暫行辦法》對(duì)于企業(yè)的信用等級(jí)和各自享受海關(guān)的直接便利化措施和原則進(jìn)行明確:即對(duì)貨物的進(jìn)出口貨物查驗(yàn)率是否采用高或低；進(jìn)出口貨物單證審核從簡(jiǎn)還是從嚴(yán)；進(jìn)出口貨物通關(guān)手續(xù)優(yōu)先還是滯后；但是對(duì)于間接便利化措施：海關(guān)總署規(guī)定的其他管理原則和措施，未有明確。

此外，新的報(bào)關(guān)程序改革“分步處置”后面的海關(guān)稽查恐怕將會(huì)是”后報(bào)關(guān)新政“時(shí)代的重點(diǎn)，因此企業(yè)的信用高低和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況將會(huì)是海關(guān)稽查的重點(diǎn)，我相信同行諸君一點(diǎn)不覺(jué)得奇怪。相反，企業(yè)只有建立健全海關(guān)管理體系，盡早地根據(jù)自身情況抓緊實(shí)施AEO認(rèn)證申請(qǐng)恐怕是一條重要應(yīng)對(duì)將來(lái)海關(guān)可能出現(xiàn)的”頻繁“稽查的捷徑，而且是唯一捷徑了。

二、注意第三方參與稽查和論證的形式，社會(huì)化和專(zhuān)業(yè)化并舉

《決定》明確了會(huì)計(jì)事務(wù)所、稅務(wù)事務(wù)所等第三方機(jī)構(gòu)參與稽查的形式。海關(guān)可以委托會(huì)計(jì)、稅務(wù)等方面的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)就相關(guān)問(wèn)題作出專(zhuān)業(yè)結(jié)論的規(guī)定；被稽查人委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)作出的專(zhuān)業(yè)結(jié)論，可以作為海關(guān)稽查的參考依據(jù)。

這顯然也是秉承目前我國(guó)海關(guān)業(yè)務(wù)向“社會(huì)化”“專(zhuān)業(yè)化”縱深發(fā)展的一個(gè)信號(hào)。而且，也將是這些稅務(wù)、財(cái)務(wù)、甚至是律師/審計(jì)事務(wù)所等第三方社會(huì)機(jī)構(gòu)參與海關(guān)的稽查作業(yè)中來(lái)的一個(gè)明顯信號(hào)。

我們可以想象這些社會(huì)機(jī)構(gòu)將會(huì)成為企業(yè)應(yīng)對(duì)海關(guān)稽查的一個(gè)重要力量；也是企業(yè)實(shí)施常態(tài)化內(nèi)部稽核和稽查的重要第三方渠道。第三方社會(huì)化機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)和單位海關(guān)事務(wù)的整體認(rèn)知和處理技能將會(huì)直接構(gòu)成其將來(lái)的核心競(jìng)爭(zhēng)力?？梢哉f(shuō)這些機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)贏利點(diǎn)進(jìn)一步加大。

企業(yè)要學(xué)會(huì)選擇和配合這些機(jī)構(gòu)進(jìn)行合法、合理、有序的第三方稽核和積極整改，這樣更能保證企業(yè)貿(mào)易和海關(guān)合規(guī)運(yùn)營(yíng)。

三、注意多方稽查信息收集和舉證的范圍和內(nèi)容，拓寬信息渠道和內(nèi)容

《決定》規(guī)定，海關(guān)根據(jù)稽查工作需要，可以向有關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)、政府部門(mén)和相關(guān)企業(yè)等收集特定商品、行業(yè)與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的信息。這里先姑且不論特定產(chǎn)品指的是哪些。但是海關(guān)已經(jīng)明確了信息渠道的拓寬范圍，同一企業(yè)在進(jìn)出口活動(dòng)中涉及的不同部門(mén)的活動(dòng)、比如其他信用管理將成為重要的舉證。這就要求企業(yè)在和所有涉外相關(guān)的部門(mén)或上下游企業(yè)保持高度的信息一致性。這點(diǎn)的提出，無(wú)疑是海關(guān)多角度，多視野開(kāi)展企業(yè)海關(guān)稽查工作。這將是將來(lái)企業(yè)被稽查的雷區(qū)和難點(diǎn)。具體這里不做過(guò)多演繹。

四、注意海關(guān)常規(guī)稽查和突發(fā)稽查（徑行稽查）

常規(guī)稽查：海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)施稽查的３日前，書(shū)面通知被稽查人；徑行稽查：在被稽查人有重大違法嫌疑，其賬簿、單證等有關(guān)資料以及進(jìn)出口貨物可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、毀棄等緊急情況下，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以不經(jīng)事先通知進(jìn)行稽查。

顯然，常規(guī)稽查給企業(yè)留了一定的時(shí)間，但是經(jīng)行稽查企業(yè)往往措手不及，因此，企業(yè)必須要加以重視，各部門(mén)必須在合法規(guī)范的前提條件下進(jìn)行內(nèi)部的生產(chǎn)協(xié)調(diào)。各部門(mén)切不可各自為政，視海關(guān)管理為無(wú)物，在生產(chǎn)過(guò)程中違規(guī)違法，則必然招致海關(guān)徑行檢查。一旦海關(guān)出了事，往往其后果不是一兩個(gè)部門(mén)可以抗住的。

五、注意企業(yè)、單位內(nèi)部賬簿、單證等有關(guān)資料的管理

條例明確要求企業(yè)或單位應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄和反映進(jìn)出口業(yè)務(wù)的有關(guān)情況。設(shè)置、編制的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的保管期限，保管會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。同時(shí)要求報(bào)關(guān)單證、進(jìn)出口單證、合同以及與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料，應(yīng)當(dāng)在本條例第二條規(guī)定的期限內(nèi)保管。

這里我們可以解讀為“暗示”企業(yè)應(yīng)該建立完整的進(jìn)出口單證管理制度。這是稽核的重點(diǎn)，也是中國(guó)海關(guān)AEO認(rèn)證的內(nèi)控制度的一個(gè)重要內(nèi)容。因此，企業(yè)必須建立真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的單證管理制度將是保證海關(guān)稽核順利通過(guò)的重要工作，而且是重中之重。

六、注意企業(yè)構(gòu)建貿(mào)易和合規(guī)管理體系正當(dāng)時(shí)

筆者認(rèn)為企業(yè)必須建立貿(mào)易和海關(guān)合規(guī)體系。長(zhǎng)期以來(lái)，貿(mào)易和海關(guān)合規(guī)體系似乎只是外企的專(zhuān)利。事實(shí)上，不論什么樣的企業(yè)，能夠建立一套貼近企業(yè)實(shí)務(wù)的完整的貿(mào)易和海關(guān)合規(guī)體系必將對(duì)企業(yè)的進(jìn)出口活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的監(jiān)控和指導(dǎo)，從而涵括和保障海關(guān)稽核的應(yīng)對(duì)，必然會(huì)提升內(nèi)部海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的在良好的合法范疇內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)和貿(mào)易。
云關(guān)通聚集了國(guó)內(nèi)經(jīng)驗(yàn)豐富的關(guān)務(wù)專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)，為企業(yè)量身定做海關(guān)AEO一般認(rèn)證、高級(jí)認(rèn)證輔導(dǎo)解決方案,幫助企業(yè)如何做好核查分析，協(xié)助順利獲得AEO認(rèn)證企業(yè)資質(zhì)，建立健全海關(guān)管理體系。只為了讓你的客戶放心跟你做生意，為企業(yè)的進(jìn)出口貿(mào)易保駕護(hù)航！

第四章 新的《稽查條例》“六大“問(wèn)題探究

新的《稽查條例》一如既往的沒(méi)有給出一些重要的細(xì)節(jié)規(guī)定，這些我們只能期待條例實(shí)施具體辦法或者海關(guān)內(nèi)部出來(lái)解讀。 重要的問(wèn)題諸如：

第一：什么是叫做“貨物有關(guān)而非活動(dòng)有關(guān)“？

第二：什么是“特定產(chǎn)品“？

第三：什么是“不得妨礙被稽查人正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)“？

第四：什么是“請(qǐng)第三方公司做結(jié)論 “？

第五：什么是“未按規(guī)定編制和保管賬簿和單證“？

第六：和被稽查人發(fā)生財(cái)務(wù)往來(lái)或商務(wù)往來(lái)企業(yè)不配合海關(guān)又如何處置？

當(dāng)然實(shí)際問(wèn)題遠(yuǎn)不止這些，我且拋磚引玉，希望同仁和我一道探究，將來(lái)給到業(yè)內(nèi)清晰的認(rèn)知。源自：云關(guān)通綜合整理自海關(guān)發(fā)布、濟(jì)天關(guān)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)等，轉(zhuǎn)載請(qǐng)務(wù)必注明。

云關(guān)通致力于幫助企業(yè)如何做好核查分析，協(xié)助順利獲得AEO認(rèn)證企業(yè)資質(zhì)，建立健全海關(guān)管理體系。