珠海智能通關(guān)平臺提醒關(guān)注，避稅天堂又少了幾家
據(jù)路透社報道，在10日的一份聲明中，歐盟財政部長們同意將阿聯(lián)酋和瑞士等國家從歐盟“避稅天堂”的名單中移除。
香港11月底前也將大規(guī)模清退關(guān)停離岸賬戶?。ㄔ斍椴榭次恼拢弘x岸賬戶關(guān)停潮升級，11月底前或?qū)⒃儆写笠?guī)模清退！）世界正在變得越來越透明，依靠漏洞來尋找機會非常危險。對于那些決心避稅的人或企業(yè)而言，機動空間正在逐步縮小。隨著CRS的逐漸展開，全球信息透明化是大勢所趨，一些企業(yè)、金融機構(gòu)、隱形富豪該為自己捏一把汗了。因為最終，地球上將沒有一個“避稅天堂”。
報道稱，在盧森堡舉行的一次會議上，歐盟部長們決定將阿聯(lián)酋從歐盟的黑名單上移除，馬紹爾群島也被從該名單中移除。此外，歐盟主要經(jīng)濟(jì)伙伴瑞士也被從灰色名單中除名。該名單涵蓋了那些承諾改變稅收規(guī)則以使其符合歐盟標(biāo)準(zhǔn)的國家。
珠海智能通關(guān)平臺提醒關(guān)注，據(jù)瑞士聯(lián)邦稅務(wù)管理局官網(wǎng)2018年10月5日發(fā)布的公告，按照金融賬戶涉稅信息自動交換（AEOI）標(biāo)準(zhǔn)，該機構(gòu)已于9月底同其他國家稅務(wù)機關(guān)（歐盟國家外加其他九個國家和地區(qū)：澳大利亞、加拿大、根西島、冰島、馬恩島、日本、澤西島、挪威以及韓國）交換了金融賬戶信息，為史上首次。
據(jù)媒體此前報道，歐盟在2017年公布“避稅天堂”黑名單和灰名單，上榜的國家是指未與歐盟進(jìn)行稅務(wù)合作的司法管轄區(qū)，而其他國家的公司和富人傾向于到這些國家避稅。
目前剩下的黑名單中仍有10逾個國家或地區(qū)，這些國家和地區(qū)包括：美屬薩摩亞、關(guān)島、美屬維京群島、貝里斯、多米尼加、斐濟(jì)、阿曼、薩摩亞、特立尼達(dá)和多巴哥和瓦努阿圖；
歐盟在10月10日把瑞士從灰色名單中刪除，目前瑞士已承諾修法更改其稅收規(guī)則，并遵循歐盟標(biāo)準(zhǔn)。瑞士去年通過了稅制改革，新稅法將于2020年生效，該法案符合歐盟要求。此外，阿爾巴尼亞，哥斯達(dá)黎加，毛里求斯和塞爾維亞，也將被從灰色名單中刪除。而灰名單上還剩下包括開曼群島、巴哈馬和百慕大等世界上數(shù)十個司法管轄區(qū)，這些司法管轄區(qū)大多是世界知名的避稅天堂，按照規(guī)定，如果這些國家或地區(qū)未能在規(guī)定的期限內(nèi)兌現(xiàn)承諾，將被移入黑名單。
CRS是什么？
CRS 是全球版的 FATCA，誰也不能放棄地球上的客戶，所以 CRS 將帶來進(jìn)一步的合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)的提高。
CRS(Common Reporting Standard)，即共同申報準(zhǔn)則，它是基于2014年7月OECD發(fā)布的《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》(即AEOI標(biāo)準(zhǔn))的內(nèi)容之一，旨在打擊跨境逃稅及維護(hù)誠信的納稅稅收體制，目前已有104個國家和地區(qū)加入CRS。
簡單來說，CRS就是通過參與國家和地區(qū)之間交換稅務(wù)居民資料，以提升稅收透明度和打擊跨境逃稅。CRS對應(yīng)的只是一個標(biāo)準(zhǔn)，各國將以本國法律法規(guī)的形式落實到底。
更簡單的說，金融賬戶涉稅信息自動交換就是國家（地區(qū)）之間互相交換金融賬戶涉稅信息。
首先，A國（地區(qū)）金融機構(gòu)通過盡職調(diào)查程序，識別B國（地區(qū)）稅收居民個人和企業(yè)在該機構(gòu)開立的賬戶，向A國（地區(qū)）主管部門報送賬戶持有人名稱、納稅人識別號、地址、賬號、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息；
隨后，A國（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局與賬戶持有人的居民國，即B國（地區(qū)）的稅務(wù)主管當(dāng)局開展信息交換，最終為各國（地區(qū)）進(jìn)行跨境稅源監(jiān)管提供信息支持。
根據(jù)OECD官網(wǎng)信息，目前，已有104個國家（地區(qū)）簽署了《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》。其中，部分國家（地區(qū)）在2017年9月進(jìn)行了第一次信息交換，其中包括百慕大、英屬維爾京群島、開曼群島、盧森堡等“避稅天堂”；
而中國內(nèi)地、中國香港和中國澳門都在2018年9月進(jìn)行第一次信息交換，此外，還包括新加坡、巴哈馬、巴林等，一共47個國家和地區(qū)。
珠海智能通關(guān)平臺提醒關(guān)注，中國加入CRS背景--由于法制環(huán)境和外匯管制等諸多原因，外國企業(yè)或個人利用在中國開設(shè)離岸賬戶用于逃避稅的情況并不普遍。但我國參與CRS的意義不僅在于國際稅收、金融地位的提升，其對打擊利用境外賬戶隱匿資產(chǎn)甚至洗錢將有重大作用。
這意味著，在我國交出非居民賬戶的相關(guān)信息時，這些“避稅天堂”也需要將在它們那里開戶的我國納稅居民的賬戶信息交換給我國稅務(wù)機關(guān)。因此，CRS將借此讓在“避稅天堂”開設(shè)離岸賬戶以逃避稅收的行為變得無所遁形。
國稅總局表示，對于故意隱瞞收入、逃避納稅義務(wù)的納稅人，我國稅務(wù)部門可根據(jù)其他國家(地區(qū))提供的金融賬戶涉稅信息，核實納稅人境外真實所得，對未按規(guī)定申報納稅的所得補征稅款并進(jìn)行處罰。
影響人群
第1類：已經(jīng)移民的中國人
根據(jù)CRS協(xié)議內(nèi)容，若在中國境內(nèi)的隱藏金融資產(chǎn)，也很有可能被披露給移民國，同時極有可能面臨稅務(wù)補繳及各種罰金，甚至刑事責(zé)任。
第2類：海外有金融資產(chǎn)配置的人群
CRS實施后，只要是中國人（不管是否移民），且在境外（包括香港）有如下金融資產(chǎn)：存款帳戶、托管帳戶、現(xiàn)金價值保單、年金合同、證券帳戶、期貨帳戶、持有金融機構(gòu)的股權(quán)/債權(quán)權(quán)益等。上述這些金融資產(chǎn)存放的國家或地區(qū)，也會將持有人所持有的金融資產(chǎn)情況披露給中國大陸稅務(wù)局。
舉個例子，如果你是有大陸身份證的人，并在香港匯豐銀行有存款500萬。那么，香港匯豐銀行就會把你的存款報給香港稅務(wù)局，香港稅務(wù)局再將你的存款信息報給大陸稅務(wù)局。
珠海智能通關(guān)平臺提醒關(guān)注，如果錢是從中國大陸出去的，資金是合法收入還是灰色收入？是合法出境還是非法地下錢莊逃避外匯監(jiān)管出境？這些資金在中國是否合法納稅？納稅憑證能提供嗎？這些問題，無論哪一關(guān)，都有可能涉及刑事責(zé)任。
第3類：在海外持有殼公司投資理財?shù)娜巳?/span>
中國人在境外稅收非常優(yōu)惠的地域設(shè)立過公司，并通過公司在銀行等金融機構(gòu)開戶持有資產(chǎn)，或通過公司帳戶來進(jìn)行理財或消費，這類企業(yè)將可能被認(rèn)定為“消極非金融機構(gòu)”（即殼公司）。CRS實施后，將要求作為公司實際控制人的你及公司兩層擁有的金融資產(chǎn)均要披露，利用殼公司的名義來避稅將變得更加困難。
在高凈值客戶中，最為典型的就是在黑名單中開設(shè)離岸控股公司，然后再用公司在各家金融機構(gòu)開戶，持有境外的基金、股票等，這些在2017年后均面臨披露。
第4類：在海外藏錢的境內(nèi)公務(wù)員
如果公務(wù)員或國家工作人員（沒有移民），在境外放了大量錢財且沒有按國家規(guī)定申報——這將涉及巨額財產(chǎn)來源不明罪。
按照我國刑法規(guī)定：國家工作人員在境外的存款，應(yīng)當(dāng)依照國家規(guī)定申報。數(shù)額較大、隱瞞不報的，處二年以下有期徒刑或者拘役;情節(jié)較輕的，由其所在單位或者上級主管機關(guān)酌情給予行政處分。
第5類：在海外已購買大額人壽保單的人群
近年來，為應(yīng)對人民幣貶值，許多高凈值客戶在通過各種途徑多配置美元資產(chǎn)。而購買境外保單，比如香港保單、美國保單等，是常用做法。
香港是CRS簽約地區(qū)，2018年6月30日，香港立法機構(gòu)已出臺《2016稅務(wù)修訂第3號條例》。根據(jù)該條例，香港的保險公司也要將境內(nèi)高凈值客戶的大額保單資產(chǎn)信息報告給中國大陸稅務(wù)局。需要注意的是，此披露并不僅指2017年新購買保單，而是歷史上已購買過的保單均要披露。
這是境內(nèi)高凈值客戶最不希望看到的局面。但這并不是說，香港保單資產(chǎn)就一定有風(fēng)險，如果境內(nèi)外的人壽保險合理規(guī)劃，在應(yīng)對CRS危機方面反而會有其獨特功能。
第6類：已設(shè)立海外家族信托人群
中國首批富豪幾乎都在海外設(shè)立了家族信托，他們最喜歡設(shè)立家族信托的法域有庫克群島、耿西島、新加坡、香港、新西蘭等，這些法域都成為了這次CRS簽約國。
CRS協(xié)議內(nèi)容規(guī)定：已設(shè)立的家族信托有關(guān)信息也要被披露，包括家族信托的委托人（即財產(chǎn)授予人）、保護(hù)人、受托人（通過是信托機構(gòu)）、受益人。
第7類：在境外設(shè)立公司從事國際貿(mào)易的人群
在CRS信息交換內(nèi)容中，本身并不包括海外貿(mào)易公司的金融帳戶信息，但是很多做國際貿(mào)易的老板們選擇的運營模式是：在境內(nèi)設(shè)立實體公司搞生產(chǎn)經(jīng)營出口，同時在離岸稅收優(yōu)惠地設(shè)立另一家公司，完成海外貿(mào)易的境外收款職能，這樣大量的外匯收入直接進(jìn)入到境外公司帳戶中，同時享受了免稅優(yōu)惠。
但是，這次境內(nèi)外同時一起實施CRS，會導(dǎo)致這一人群在境外開立的個人金融帳戶資產(chǎn)被披露，順藤摸瓜，中國稅務(wù)局稽查時會很容易查到這些錢并不是從境內(nèi)換匯出境的。
珠海智能通關(guān)平臺提醒關(guān)注，根據(jù)中國《企業(yè)所得稅法》第四十五條：由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。
另外，中國稅務(wù)總局698號文 、82號文等均將中國老板在境外設(shè)立的部分企業(yè)視為中國稅務(wù)居民企業(yè)，按規(guī)定應(yīng)向中國政府繳納25%企業(yè)所得稅。
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