干貨！跨境電商出口海外倉(cāng)出口退（免）稅操作指引
干貨！跨境電商出口海外倉(cāng)出口退（免）稅操作指引
跨境電商出口海外倉(cāng)出口退（免）稅操作指引
為深入貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于推動(dòng)跨境電商持續(xù)健康發(fā)展的工作部署，切實(shí)落實(shí)《商務(wù)部 海關(guān)總署等 9 部門關(guān)于拓展跨境電商出口推進(jìn)海外倉(cāng)建設(shè)的意見(jiàn)》（商貿(mào)發(fā)〔2024〕125 號(hào)）的相關(guān)要求，為方便跨境電商企業(yè)及時(shí)享受政策紅利，幫助企業(yè)深入準(zhǔn)確理解出口退（免）稅政策規(guī)定，小編綜合了海關(guān)總署、商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局等部門的相關(guān)文件資料，為大家介紹跨境電商出口退（免）稅業(yè)務(wù)辦理操作流程。
一、符合退稅的情形
跨境電商貿(mào)易中，出口海外倉(cāng)模式屬于正常對(duì)外貿(mào)易方式之一。按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定，其出口退稅的辦理，只要達(dá)到出口退稅的前提條件，即可以申報(bào)辦理出口退稅。目前，跨境電商出口海外倉(cāng)業(yè)務(wù)，根據(jù)海外倉(cāng)庫(kù)類型區(qū)分，主要有出口至境外電商平臺(tái)倉(cāng)庫(kù)模式、第三方海外倉(cāng)模式、自建海外倉(cāng)模式三種。
根據(jù)銷售模式區(qū)分，海外倉(cāng)出口大致可分為兩類情形：
第一類
第一類是跨境電商出口海外倉(cāng)企業(yè)在出口貨物時(shí)，即將貨物銷售給境外公司，并在貨物抵達(dá)后存入指定海外倉(cāng)，后續(xù)由境外公司在電商平臺(tái)運(yùn)營(yíng)銷售。該情形下，貨物報(bào)關(guān)出口時(shí)，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售。
對(duì)此類情形，出口至海外倉(cāng)的貨物滿足報(bào)關(guān)離境并實(shí)現(xiàn)銷售的條件，可按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅。
第二類是跨境電商出口海外倉(cāng)企業(yè)先將貨物出口備貨至海外倉(cāng)庫(kù)，再通過(guò)境外電商平臺(tái)銷售給境外消費(fèi)者，該情形下，貨物報(bào)關(guān)出口時(shí)，尚未實(shí)現(xiàn)銷售。
對(duì)此類情形，因出口時(shí)貨物還未實(shí)現(xiàn)銷售，待貨物在境外電商平臺(tái)實(shí)現(xiàn)銷售后，即可根據(jù)實(shí)際銷售的情況，申報(bào)辦理出口退稅；為支持跨境電商海外倉(cāng)新業(yè)態(tài)發(fā)展，相關(guān)部門優(yōu)化退稅管理模式，支持對(duì)此類情形下的海外倉(cāng)出口貨物，根據(jù)實(shí)際銷售情況，可以選擇一次性申報(bào)退稅，也可以選擇分批申報(bào)退稅，即不用等某批貨物完全實(shí)現(xiàn)銷售后再申報(bào)退稅，而是可就已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售的部分貨物分批申報(bào)。
二、出口退（免）稅備案
1.出口退（免）稅備案跨境電商海外倉(cāng)出口企業(yè)，如需辦理出口退（免）稅相關(guān)事項(xiàng)，應(yīng)先進(jìn)行出口退（免）稅備案。企業(yè)可在首次申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅備案手續(xù)。備案時(shí)，應(yīng)真實(shí)、完整填寫并報(bào)送《出口退（免）稅備案表》（其中“退稅開(kāi)戶銀行賬號(hào)”必須填寫辦理稅務(wù)登記時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備的銀行賬號(hào)之一），以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
2.出口退（免）稅備案變更及撤回
跨境電商海外倉(cāng)出口企業(yè)出口退（免）稅備案信息發(fā)生變更的，應(yīng)自變更之日起 30 日內(nèi)提交變更后的《出口退（免）稅備案表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理備案變更。需要注意的是，企業(yè)需要變更“退（免）稅方法”的，應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退（免）稅款后再行辦理變更。
企業(yè)如需撤回出口退（免）稅備案的，應(yīng)按規(guī)定先行結(jié)清退（免）稅款，再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤回備案?？缇畴娚坛隹谄髽I(yè)申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤回出口退（免）稅備案。
3.出口退（免）稅備案操作流程
企業(yè)可通過(guò)電子稅務(wù)局、國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”和離線版申報(bào)系統(tǒng)辦理出口退（免）稅備案。以使用頻率較高的電子稅務(wù)局為例，操作流程具體如下：
1.登錄電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【出口退稅管理】-【出口退（免）稅企業(yè)資格信息報(bào)告】-【出口退（免）稅備案管理】功能菜單。
2.進(jìn)入系統(tǒng)后，根據(jù)跨境電商出口企業(yè)歷史辦稅記錄，系統(tǒng)自動(dòng)匹配備案申請(qǐng)模式為出口退（免）稅備案（未進(jìn)行過(guò)備案的跨境電商出口企業(yè)）、出口退（免）稅備案變更（已辦理了出口退（免）稅備案業(yè)務(wù)）、出口退（免）稅撤回。
3.備案結(jié)果可通過(guò)【我要查詢】-【一戶式查詢】-【企業(yè)備案信息查詢】查詢。
三、出口退（免）稅申報(bào)辦理
（1）申報(bào)期限
跨境電商海外倉(cāng)出口企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，應(yīng)在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上的載明的“出口日期”為準(zhǔn)）次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退（免）稅；最晚不遲于次年 4 月 30 日前的任何一個(gè)月增值稅納稅申報(bào)期，均可申報(bào)辦理出口退（免）稅。對(duì)于外貿(mào)型跨境電商海外倉(cāng)出口企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，也可在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間辦理出口退（免）稅申報(bào)。
（2）申報(bào)渠道
為便利跨境電商海外倉(cāng)出口企業(yè)申報(bào)辦理出口退（免）稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了電子稅務(wù)局、國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”等免費(fèi)申報(bào)渠道，供企業(yè)自由選擇。
企業(yè)通過(guò)上述免費(fèi)申報(bào)渠道提交申報(bào)電子數(shù)據(jù)、影像化或者數(shù)字化表單資料后，即可實(shí)現(xiàn)“網(wǎng)上”申報(bào)，相關(guān)紙質(zhì)表單、原始憑證由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>
此外，有“線下”辦稅需要的企業(yè)，也可前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)辦理。
（3）申報(bào)資料企業(yè)采用跨境電商海外倉(cāng)方式出口的貨物，在申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，根據(jù)企業(yè)類型的不同，所需提交的申報(bào)資料也有所不同。生產(chǎn)企業(yè)
生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)增值稅免抵退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列表單資料：A.《免抵退稅申報(bào)匯總表》；B.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》；C.出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票等憑證。屬于委托出口貨物的，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明。
企業(yè)如需申報(bào)消費(fèi)稅退稅的，還應(yīng)同時(shí)提供《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表》、消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證等表單資料。
4.外貿(mào)企業(yè)
外貿(mào)企業(yè)申報(bào)增值稅免退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列表單資料：A.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》；B.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》；C.出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等憑證。屬于委托出口貨物的，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明。
企業(yè)如需同時(shí)申報(bào)消費(fèi)稅退稅的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書等憑證。
注意事項(xiàng)：跨境電商出口海外倉(cāng)業(yè)務(wù)退稅適用現(xiàn)行出口退（免）稅有關(guān)政策，未列明的其他事項(xiàng)，按照現(xiàn)行稅收相關(guān)規(guī)定辦理。
注：資料整合自商務(wù)部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站（源自：福州海關(guān)12360，供稿：馬尾海關(guān)，版權(quán)歸原作者所有，如有異議，請(qǐng)聯(lián)系我們刪除）
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