云  關(guān) 通 獲悉， 9月26日，海關(guān)總署公布《〈中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》。該實(shí)施辦法對新海關(guān)稽查條例涉及的具體操作程序、權(quán)利義務(wù)等內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化和規(guī)范，將于11月1日起施行。

一是對企業(yè)主動(dòng)披露制度作出細(xì)化和補(bǔ)充規(guī)定。明確了主動(dòng)披露的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行程序和法律責(zé)任，增強(qiáng)主動(dòng)披露制度的可操作性和實(shí)效性，有利于更好地引導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)自我管理、主動(dòng)糾錯(cuò)?！秾?shí)施辦法》明確了進(jìn)出口企業(yè)、單位向海關(guān)主動(dòng)披露的形式為書面提交報(bào)告，并對報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。對主動(dòng)披露的企業(yè)、單位，海關(guān)應(yīng)當(dāng)從輕、減輕或不予處罰；對主動(dòng)披露并補(bǔ)繳稅款的進(jìn)出口企業(yè)、單位，海關(guān)可以減免滯納金。此外，《實(shí)施辦法》規(guī)定了三類不屬于主動(dòng)披露的情形：報(bào)告前海關(guān)已掌握違法線索的，報(bào)告前海關(guān)已通知被稽查人實(shí)施稽查的，報(bào)告嚴(yán)重失實(shí)或隱瞞其他違法行為的。

二是對委托專業(yè)機(jī)構(gòu)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行細(xì)化。在新《條例》的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確了海關(guān)委托專業(yè)機(jī)構(gòu)的范圍、委托方式、法律后果等內(nèi)容，解決具體操作問題，提高海關(guān)委托社會(huì)力量協(xié)助管理的效能。《實(shí)施辦法》規(guī)定，海關(guān)實(shí)施稽查時(shí)，可以委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所或者其他具備會(huì)計(jì)、稅務(wù)等相關(guān)資質(zhì)和能力的專業(yè)機(jī)構(gòu)，就相關(guān)問題作出專業(yè)結(jié)論，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂委托協(xié)議，明確委托事項(xiàng)和權(quán)利義務(wù)等，專業(yè)結(jié)論經(jīng)海關(guān)認(rèn)可后可以作為稽查認(rèn)定事實(shí)的證據(jù)材料。此外，被稽查人也可以委托專業(yè)機(jī)構(gòu)作出專業(yè)結(jié)論，結(jié)論可以作為海關(guān)稽查的參考依據(jù)?！秾?shí)施辦法》規(guī)定，專業(yè)機(jī)構(gòu)有弄虛作假、隱瞞事實(shí)、違反保密約定等情形的，海關(guān)應(yīng)如實(shí)記錄，做出相應(yīng)處置，并可以通報(bào)有關(guān)主管部門或者行業(yè)協(xié)會(huì)。

三是進(jìn)一步規(guī)范了稽查程序。針對當(dāng)前稽查執(zhí)法實(shí)踐中存在的具體問題，進(jìn)一步明確了稽查管轄、稽查人員執(zhí)法資格管理、終結(jié)稽查程序、稽查文書確認(rèn)、簽收等內(nèi)容，厘清了各方的權(quán)利義務(wù)，增強(qiáng)執(zhí)法程序的規(guī)范性?！秾?shí)施辦法》規(guī)定，稽查一般由被稽查人注冊地海關(guān)實(shí)施，上級海關(guān)可以指定或組織下級海關(guān)跨關(guān)區(qū)或在本關(guān)區(qū)范圍內(nèi)實(shí)施稽查；稽查應(yīng)由具備稽查執(zhí)法資格的人員實(shí)施，并出示海關(guān)稽查證；對被稽查人下落不明或被稽查人終止而無權(quán)利義務(wù)承受人的，經(jīng)批準(zhǔn)可以終止稽查；被稽查人拒絕簽收稽查文書的，海關(guān)可采取留置送達(dá)。

該《實(shí)施辦法》作為新《條例》的重要配套規(guī)章，對新《條例》的有關(guān)規(guī)定作出明確和細(xì)化，提高了新《條例》可操作性；重點(diǎn)解決了海關(guān)稽查執(zhí)法中具有普遍性和典型性的問題，保障被稽查人合法權(quán)益，提升海關(guān)執(zhí)法效能；在新《條例》基礎(chǔ)上，通過規(guī)章立法更好地體現(xiàn)國務(wù)院“放管服”改革的精神和要求，體現(xiàn)了海關(guān)全面深化改革的方向和成果。
新《條例》和《實(shí)施辦法》施行后，海關(guān)總署將做好完善制度、培訓(xùn)上崗、擴(kuò)大宣傳等工作：相應(yīng)修改稽查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)部流程，建立行政法規(guī)、部門規(guī)章、內(nèi)部工作制度等多層級制度體系；開展專業(yè)、規(guī)范解讀，理解立法原意，組織全員培訓(xùn)和上崗考試，促使海關(guān)稽查人員熟練掌握新規(guī)定、新要求，提高執(zhí)法能力；多渠道開展對外宣傳，通過微信、微博、報(bào)刊雜志以及制作宣傳畫、組織召開企業(yè)座談會(huì)等形式，提高社會(huì)認(rèn)知度，使廣大進(jìn)出口企業(yè)及時(shí)掌握新法規(guī)、新內(nèi)容，提高守法意識(shí)，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

             《〈中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》已于2016年9月22日經(jīng)海關(guān)總署署務(wù)會(huì)議審議通過，現(xiàn)予公布，自2016年11月1日起施行。

《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》實(shí)施辦法

 
第一章  總  則
 
第一條 為有效實(shí)施《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》（以下簡稱《稽查條例》），根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》以及相關(guān)法律、行政法規(guī)，制定本辦法。

第二條  《稽查條例》第三條所規(guī)定的與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位包括：
（一）從事對外貿(mào)易的企業(yè)、單位；
（二）從事對外加工貿(mào)易的企業(yè)；
（三）經(jīng)營保稅業(yè)務(wù)的企業(yè)；
（四）使用或者經(jīng)營減免稅進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位；
（五）從事報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)；
（六）進(jìn)出口貨物的實(shí)際收發(fā)貨人；
（七）其他與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位。

第三條  海關(guān)對與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位（以下統(tǒng)稱進(jìn)出口企業(yè)、單位）的下列進(jìn)出口活動(dòng)實(shí)施稽查：
（一）進(jìn)出口申報(bào)；
（二）進(jìn)出口關(guān)稅和其他稅、費(fèi)的繳納；
（三）進(jìn)出口許可證件和有關(guān)單證的交驗(yàn)；
（四）與進(jìn)出口貨物有關(guān)的資料記載、保管；
（五）保稅貨物的進(jìn)口、使用、儲(chǔ)存、維修、加工、銷售、運(yùn)輸、展示和復(fù)出口；
（六）減免稅進(jìn)口貨物的使用、管理；
（七）其他進(jìn)出口活動(dòng)。

第四條 海關(guān)根據(jù)稽查工作需要，可以通過實(shí)地查看、走訪咨詢、書面函詢、網(wǎng)絡(luò)調(diào)查和委托調(diào)查等方式向有關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)、政府部門和相關(guān)企業(yè)等開展貿(mào)易調(diào)查，收集下列信息：
（一）政府部門監(jiān)督管理信息；
（二）特定行業(yè)、企業(yè)的主要狀況、貿(mào)易慣例、生產(chǎn)經(jīng)營、市場結(jié)構(gòu)等信息；
（三）特定商品的結(jié)構(gòu)、成份、等級、功能、用途、工藝流程、工作原理等技術(shù)指標(biāo)或者技術(shù)參數(shù)以及價(jià)格等信息；
（四）其他與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的信息。
有關(guān)政府部門、金融機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)和相關(guān)企業(yè)等應(yīng)當(dāng)配合海關(guān)貿(mào)易調(diào)查，提供有關(guān)信息。
 
第二章  賬簿、單證等資料的管理
 
第五條  進(jìn)出口企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》以及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定設(shè)置、編制和保管會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，建立內(nèi)部管理制度，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄和反映進(jìn)出口活動(dòng)。
進(jìn)出口企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)編制和保管能夠反映真實(shí)進(jìn)出口活動(dòng)的原始單證和記錄等資料。

第六條  進(jìn)出口企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)在《稽查條例》第二條規(guī)定的期限內(nèi)，保管報(bào)關(guān)單證、進(jìn)出口單證、合同以及與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料或者電子數(shù)據(jù)。
 
第三章  海關(guān)稽查的實(shí)施
 
第七條 海關(guān)稽查由被稽查人注冊地海關(guān)實(shí)施。被稽查人注冊地與貨物報(bào)關(guān)地或者進(jìn)出口地不一致的，也可以由報(bào)關(guān)地或者進(jìn)出口地海關(guān)實(shí)施。
海關(guān)總署可以指定或者組織下級海關(guān)實(shí)施跨關(guān)區(qū)稽查。直屬海關(guān)可以指定或者組織下級海關(guān)在本關(guān)區(qū)范圍內(nèi)實(shí)施稽查。

第八條  海關(guān)稽查應(yīng)當(dāng)由具備稽查執(zhí)法資格的人員實(shí)施，實(shí)施稽查時(shí)應(yīng)當(dāng)向被稽查人出示海關(guān)稽查證。

第九條  海關(guān)實(shí)施稽查3日前，應(yīng)當(dāng)向被稽查人制發(fā)《海關(guān)稽查通知書》。
海關(guān)不經(jīng)事先通知實(shí)施稽查的，應(yīng)當(dāng)在開始實(shí)施稽查時(shí)向被稽查人制發(fā)《海關(guān)稽查通知書》。

第十條  海關(guān)稽查人員實(shí)施稽查時(shí)，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)回避：
（一）海關(guān)稽查人員與被稽查人的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人有近親屬關(guān)系的；
（二）海關(guān)稽查人員或者其近親屬與被稽查人有利害關(guān)系的；
（三）海關(guān)稽查人員或者其近親屬與被稽查人有其他關(guān)系，可能影響海關(guān)稽查工作正常進(jìn)行的。
被稽查人有正當(dāng)理由，可以對海關(guān)稽查人員提出回避申請。但在海關(guān)作出回避決定前，有關(guān)海關(guān)稽查人員不停止執(zhí)行稽查任務(wù)。

第十一條  海關(guān)稽查人員查閱、復(fù)制被稽查人的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料（以下統(tǒng)稱賬簿、單證等有關(guān)資料）時(shí)，被稽查人的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人或者其指定的代表（以下統(tǒng)稱被稽查人代表）應(yīng)當(dāng)?shù)綀?，按照海關(guān)要求如實(shí)提供并協(xié)助海關(guān)工作。
對被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料進(jìn)行復(fù)制的，被稽查人代表應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)復(fù)制資料與原件無誤后，在復(fù)制資料上注明出處、頁數(shù)、復(fù)制時(shí)間以及“本件與原件一致，核對無誤”，并簽章。
被稽查人以外文記錄賬簿、單證等有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)提供符合海關(guān)要求的中文譯本。

第十二條  被稽查人利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)手段進(jìn)行經(jīng)營管理的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供賬簿、單證等有關(guān)資料的電子數(shù)據(jù)，并根據(jù)海關(guān)要求開放相關(guān)系統(tǒng)、提供使用說明及其他有關(guān)資料。對被稽查人的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)制的，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人、數(shù)據(jù)內(nèi)容以及原始載體存放處等，并由制作人和被稽查人代表簽章。

第十三條  被稽查人所在場所不具備查閱、復(fù)制工作條件的，經(jīng)被稽查人同意，海關(guān)可以在其他場所查閱、復(fù)制。
海關(guān)需要在其他場所查閱、復(fù)制的，應(yīng)當(dāng)填寫《海關(guān)稽查調(diào)審單》，經(jīng)雙方清點(diǎn)、核對后，由海關(guān)稽查人員簽名和被稽查人代表在《海關(guān)稽查調(diào)審單》上簽章。

第十四條 海關(guān)稽查人員進(jìn)入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所，檢查與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和貨物時(shí)，被稽查人代表應(yīng)當(dāng)?shù)綀?，按照海關(guān)的要求開啟場所、搬移貨物，開啟、重封貨物的包裝等。
檢查結(jié)果應(yīng)當(dāng)由海關(guān)稽查人員填寫《檢查記錄》，由海關(guān)稽查人員簽名和被稽查人代表在《檢查記錄》上簽章。

第十五條  海關(guān)稽查人員詢問被稽查人的法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和其他有關(guān)人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)制作《詢問筆錄》，并由詢問人、記錄人和被詢問人簽名確認(rèn)。

第十六條  海關(guān)實(shí)施稽查時(shí)，可以向與被稽查人有財(cái)務(wù)往來或者其他商務(wù)往來的企業(yè)、單位收集與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的資料和證明材料，有關(guān)企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)配合海關(guān)工作。

第十七條 經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以憑《協(xié)助查詢通知書》向商業(yè)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢被稽查人的存款賬戶。

第十八條  海關(guān)實(shí)施稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)被稽查人有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等有關(guān)資料的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，可以查封、扣押其賬簿、單證等有關(guān)資料及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)。
海關(guān)實(shí)施稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)被稽查人的進(jìn)出口貨物有違反海關(guān)法或者其他有關(guān)法律、行政法規(guī)嫌疑的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，可以查封、扣押有關(guān)進(jìn)出口貨物。
海關(guān)實(shí)施查封、扣押應(yīng)當(dāng)依據(jù)《中華人民共和國行政強(qiáng)制法》以及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)。

第十九條  被稽查人有《稽查條例》第三十條、第三十一條所列行為之一的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)制發(fā)《海關(guān)限期改正通知書》，告知被稽查人改正的內(nèi)容和期限，并對改正情況進(jìn)行檢查。
被稽查人逾期不改正的，海關(guān)可以依據(jù)海關(guān)相關(guān)規(guī)定調(diào)整其信用等級。

第二十條  稽查組發(fā)現(xiàn)被稽查人涉嫌違法或者少征、漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)書面征求被稽查人意見，被稽查人應(yīng)當(dāng)自收到相關(guān)材料之日起7日內(nèi)提出書面意見送交稽查組。

第二十一條  稽查組實(shí)施稽查后，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)報(bào)送稽查報(bào)告。海關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稽查報(bào)告之日起30日內(nèi)作出《海關(guān)稽查結(jié)論》，并送達(dá)被稽查人。

第二十二條  有下列情形之一的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以終結(jié)稽查：
（一）被稽查人下落不明的；
（二）被稽查人終止，無權(quán)利義務(wù)承受人的。

第二十三條  海關(guān)發(fā)現(xiàn)被稽查人未按照規(guī)定設(shè)置或者編制賬簿，或者轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況通報(bào)被稽查人所在地的縣級以上人民政府財(cái)政部門。

第二十四條  海關(guān)實(shí)施稽查時(shí)，可以委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所或者其他具備會(huì)計(jì)、稅務(wù)等相關(guān)資質(zhì)和能力的專業(yè)機(jī)構(gòu)，就相關(guān)問題作出專業(yè)結(jié)論，經(jīng)海關(guān)認(rèn)可后可以作為稽查認(rèn)定事實(shí)的證據(jù)材料。被稽查人委托專業(yè)機(jī)構(gòu)作出的專業(yè)結(jié)論，可以作為海關(guān)稽查的參考依據(jù)。
海關(guān)委托專業(yè)機(jī)構(gòu)的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂委托協(xié)議，明確委托事項(xiàng)和權(quán)利義務(wù)等。
專業(yè)機(jī)構(gòu)有弄虛作假、隱瞞事實(shí)、違反保密約定等情形的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)如實(shí)記錄，作出相應(yīng)處置，并可以通報(bào)有關(guān)主管部門或者行業(yè)協(xié)會(huì)。
 
第四章  主動(dòng)披露
 
第二十五條  進(jìn)出口企業(yè)、單位主動(dòng)向海關(guān)書面報(bào)告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為并接受海關(guān)處理的，海關(guān)可以認(rèn)定有關(guān)企業(yè)、單位主動(dòng)披露。但有下列情形之一的除外：
（一）報(bào)告前海關(guān)已經(jīng)掌握違法線索的；
（二）報(bào)告前海關(guān)已經(jīng)通知被稽查人實(shí)施稽查的；
（三）報(bào)告內(nèi)容嚴(yán)重失實(shí)或者隱瞞其他違法行為的。

第二十六條  進(jìn)出口企業(yè)、單位主動(dòng)披露應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交賬簿、單證等有關(guān)證明材料，并對所提交材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
海關(guān)應(yīng)當(dāng)核實(shí)主動(dòng)披露的進(jìn)出口企業(yè)、單位的報(bào)告，可以要求其補(bǔ)充有關(guān)材料。

第二十七條  對主動(dòng)披露的進(jìn)出口企業(yè)、單位，違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰；違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。
對主動(dòng)披露并補(bǔ)繳稅款的進(jìn)出口企業(yè)、單位，海關(guān)可以減免滯納金。
 
第五章  附則
 
第二十八條  本辦法所規(guī)定的“日”均為自然日。文書送達(dá)或者期間開始當(dāng)日，不計(jì)算在期間內(nèi)。期間屆滿的最后一日遇休息日或者法定節(jié)假日的，應(yīng)當(dāng)順延至休息日或者法定節(jié)假日之后的第一個(gè)工作日。

第二十九條  被稽查人拒絕簽收稽查文書的，海關(guān)可以邀請見證人到場，說明情況，注明事由和日期，由見證人和至少兩名海關(guān)稽查人員簽名，把稽查文書留在被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所。海關(guān)也可以把稽查文書留在被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所，并采用拍照、錄像等方式記錄全過程，即視為被稽查人已經(jīng)簽收。

第三十條  被稽查人代表對相關(guān)證據(jù)材料不簽章的，海關(guān)稽查人員應(yīng)當(dāng)在相關(guān)材料上予以注明，并由至少兩名海關(guān)稽查人員簽名。
海關(guān)實(shí)施查閱、復(fù)制、檢查時(shí)，被稽查人代表不到場的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)注明事由和日期，并由至少兩名海關(guān)稽查人員簽名。

第三十一條  本辦法所規(guī)定的簽章，是指被稽查人代表簽名或者加蓋被稽查人印章。

第三十二條  本辦法所規(guī)定使用的稽查文書由海關(guān)總署另行公布。

第三十三條  本辦法由海關(guān)總署負(fù)責(zé)解釋。

第三十四條  本辦法自2016年11月1日起實(shí)施。2000年1月11日海關(guān)總署令第79號公布的《〈中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》同時(shí)廢止。

源自：云 關(guān) 通 整理自海關(guān)發(fā)布